跨境遺產稅務規劃｜加拿大、香港與台灣資產傳承

四種需要跨境遺產規劃的情況

過世時，CRA 視所有資本財產為以公平市值出售。這包括海外投資、香港或台灣物業及商業權益。產生的資本增值須在亡者的最終稅務申報中繳稅。若未在生前規劃資產成本基礎及結構，稅務負擔可能相當龐大——且無法事後補救。

非居民在持有加拿大房地產或其他應稅加拿大財產的情況下過世，須進行視同出售。遺產需提交最終加拿大稅務申報，申報增值稅，並在分配資產前取得合規證明。未依規辦理將使遺產及受益人面臨罰款及預扣稅義務。

作為加拿大稅務居民，從海外繼承資產通常在加拿大無需繳稅。但若繼承的海外資產成本超過10萬加元，則須每年申報 T1135。漏報罰款每年最高 $2,500，嚴重疏忽可達資產價值的 5%。

若加拿大遺產向非居民受益人（如香港或台灣的家庭成員）分配應稅加拿大財產或收入，遺囑執行人須在分配前預扣 25%。由於加拿大與香港、台灣均無稅務協定，此稅率無法降低。生前妥善規劃可大幅減少此類稅務負擔。

如以下任何一點符合您的情況，建議及早規劃——越早，選擇越多：

加拿大不對受益人徵收直接遺產稅。但遺產須就過世時的視同出售繳付資本增值稅，非居民受益人亦可能面臨應稅加拿大財產或收入分配的 25% 預扣稅。對於持有大量增值資產且受益人為非居民的遺產而言，實際稅務負擔可能相當可觀。

若您的遺產向香港居民受益人分配應稅加拿大財產或收入，遺囑執行人須在分配前預扣 25%。由於加拿大與香港之間沒有全面稅務協定，此稅率無法降低。生前規劃——包括重組資產持有方式——可減少甚至消除此類稅務風險。

作為加拿大稅務居民，繼承本身通常無需在加拿大繳稅。但若繼承資產的調整後成本超過10萬加元，則須每年申報 T1135。您亦應在取得資產時確立正確的成本基礎，因為這將影響日後出售時的資本增值計算。

過世時延遞視同出售的配偶資產轉移豁免，僅適用於過世時為加拿大稅務居民的在世配偶。若您的配偶居於香港或台灣，此豁免不適用，全部資本增值須在您的最終稅務申報中繳稅。這是跨境遺產規劃中最重要——也最常被忽視——的考量之一。

跨境遺產稅務規劃需要提前行動。一旦當事人過世，大多數規劃選項將不復存在。初步溝通完全保密，無需提供任何敏感文件。